Son las rentas generadas por los
trabajadores que laboran para un empleador.
INGRESOS AFECTOS
Son considerados Rentas de Quinta
Categoría los ingresos que obtienen las personas naturales por:
El trabajo personal prestado en
relación de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o
indeterminado que está normado por la legislación laboral, incluidos cargos
públicos, electivos o no, como sueldos[1], salarios[2], asignaciones[3], emolumentos[4], primas[5], dietas[6], gratificaciones[7], bonificaciones[8], aguinaldos[9], comisiones[10], compensaciones[11] en dinero o en especie, gastos de
representación [12]y, en general, toda retribución[13] por servicios personales.
En el caso de funcionarios públicos
que, por razón del servicio o comisión especial, se encuentren en el exterior y
perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerará renta gravada de esta
categoría únicamente la que les correspondería percibir en el país en moneda
nacional conforme a su grado o categoría.
- Las
participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución
de aquellas.
- Los
ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
- Los
ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el
empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demanda.
- Los
ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta
de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador. No comprende las rentas obtenidas por las
funciones de directores de empresas, síndico, mandatarios, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
Estos conceptos no comprenden:
- Los
gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos
de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores,
siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intención de
evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del
trabajador.
- Las
retribuciones que se asignen los dueños de las empresas unipersonales, ya
que esta retribución califica como parte de sus ingresos de tercera
categoría.
- Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país, por concepto de pasajes dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú.
RENTA DE QUINTA CATEGORIA EN EL 2016
Con el incremente de las UIT a S/.
3,950.00, los trabajadores que ganen menos de S/ 27,650 al año estarán
exonerados del pago de impuesto a renta de quinta categoría. Aquellos que
superan esa cifra se les descontaran de acuerdo a la escala establecida, quien
gana más paga más renta, ha esta escala se le aplicara una tasa progresiva que
va del 8% hasta el 30%.
Lo que también se tomara en cuenta
para las proyecciones será el régimen laboral a la que corresponda cada
empresa, pues las que están en el régimen general laboral se proyectara 14
remuneraciones (12 remuneraciones + 2 gratificaciones); las que se encuentren
en el régimen de pequeña empresa se proyectará 13 remuneraciones (12
remuneraciones + dos ½ gratificación); y finalmente están las de régimen de
microempresa a estas tendrán que proyectar 12 remuneraciones (no se paga
gratificaciones). Estos montos irán variando mensualmente, verificando si los
trabajadores obtienen otras rentas (horas extras, feriados, bonificaciones,
utilidades, etc).
CASOS PRACTICOS
RENTA DE QUINTA-REGIMEN
GENERAL
|
||||
ENERO 2016
|
||||
REMUNARACION
|
3,000.00
|
|||
REMUNERACIONES DE ENERO
* 12
|
36,000.00
|
|||
GRATIFICACIONES POR
RECIBIR
|
6,000.00
|
|||
REMUNERACION BRUTA ANUAL
PROYECTADA
|
42,000.00
|
|||
DEDUCCION 7 UIT (S/. 3,950.00)
|
-27,650.00
|
|||
REMUNERACION NETA ANUAL
PROYECTADA
|
14,350.00
|
|||
IMPUESTO A LA RENTA QUINTA
CATEGORIA
|
1,148.00
|
|||
DEDUCCION DE RETENCIONES
ANTERIORES
|
-
|
|||
1,148.00
|
||||
(entre 12)
|
||||
RETENCION CORRESPONDIENTE A
ENERO
|
95.6
|
|||
Escala progresiva
|
||||
Hasta 5 UIT
|
8%
|
14,350.00
|
1,148.00
|
|
Más de 5 hasta 20 UIT
|
14%
|
|||
Más de 20 hasta 35 UIT
|
17%
|
|||
Más de 35 hasta 45 UIT
|
20%
|
|||
Más de 45 UIT
|
30%
|
|||
14,350.00
|
1,148.00
|
|||
RENTA DE QUINTA-REGIMEN DE
PEQUEÑA EMPRESA
|
||||
ENERO 2016
|
||||
REMUNARACION
|
3,000.00
|
|||
REMUNERACIONES DE ENERO
* 12
|
36,000.00
|
|||
2 MEDIAS GRATIFICACIONES POR
RECIBIR
|
3,000.00
|
|||
REMUNERACION BRUTA ANUAL
PROYECTADA
|
39,000.00
|
|||
DEDUCCION 7 UIT (S/. 3,950.00)
|
-27,650.00
|
|||
REMUNERACION NETA ANUAL
PROYECTADA
|
11,350.00
|
|||
IMPUESTO A LA RENTA QUINTA
CATEGORIA
|
908.00
|
|||
DEDUCCION DE RETENCIONES
ANTERIORES
|
-
|
|||
908.00
|
||||
(entre 12)
|
||||
RETENCION CORRESPONDIENTE A
ENERO
|
75.67
|
|||
Escala progresiva
|
||||
Hasta 5 UIT
|
8%
|
11,350.00
|
908.00
|
|
Más de 5 hasta 20 UIT
|
14%
|
|||
Más de 20 hasta 35 UIT
|
17%
|
|||
Más de 35 hasta 45 UIT
|
20%
|
|||
Más de 45 UIT
|
30%
|
|||
11,350.00
|
908.00
|
|||
RENTA DE QUINTA-REGIMEN DE
MICROEMPRESA
|
||||
ENERO 2016
|
||||
REMUNARACION
|
3,000.00
|
|||
REMUNERACIONES DE ENERO
* 12
|
36,000.00
|
|||
NO RECIBE GRATIFICACIONES
|
||||
REMUNERACION BRUTA ANUAL
PROYECTADA
|
36,000.00
|
|||
DEDUCCION 7 UIT (S/. 3,950.00)
|
-27,650.00
|
|||
REMUNERACION NETA ANUAL
PROYECTADA
|
8,350.00
|
|||
IMPUESTO A LA RENTA QUINTA
CATEGORIA
|
668.00
|
|||
DEDUCCION DE RETENCIONES
ANTERIORES
|
-
|
|||
668.00
|
||||
(entre 12)
|
||||
RETENCION CORRESPONDIENTE A
ENERO
|
55.67
|
|||
Escala progresiva
|
||||
Hasta 5 UIT
|
8%
|
8,350.00
|
668.00
|
|
Más de 5 hasta 20 UIT
|
14%
|
|||
Más de 20 hasta 35 UIT
|
17%
|
|||
Más de 35 hasta 45 UIT
|
20%
|
|||
Más de 45 UIT
|
30%
|
|||
8,350.00
|
668.00
|
|||
VIDEO -COMO CALCULAR LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
REFERENCIAS:
- Portal de contabilidad
- blog punto contable
- www.sunat.gob.pe
- guia tributaria
